Blog

Obowiązku nie ma, jeśli wartość rynkowa nabytego majątku nie przekracza kwoty wolnej od podatku.

Przy obliczaniu kwoty wolnej od podatku sumuje się wartość rynkową majątku nabytego przez spadkobiercę w drodze spadku z wartością rzeczy i praw majątkowych nabytych uprzednio
od spadkodawcy (np. tytułem darowizny) w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło nabycie spadku.

W obowiązującym stanie prawnym opodatkowaniu nie podlega spadek o wartości nieprzekraczającej:

1) 9.637 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej - małżonek (obecny, nie były), małżonek w separacji, zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki), wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie), rodzeństwo, pasierb, ojczym, macocha, teściowie, zięć, synowa;

2) 7.276 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej - zstępni rodzeństwa
(np. siostrzeniec, bratanek), rodzeństwo rodziców (np. wuj, ciotka), zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa (np. mąż siostry), rodzeństwo małżonków (np. brat żony – szwagier), małżonkowie rodzeństwa małżonków (np. mąż siostry męża), małżonkowie innych zstępnych;

3) 4.902 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej - wszystkie osoby niezaliczone do dwóch poprzednich grup, w tym osoby niespokrewnione z obdarowanym.

Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku.

Opłatę należy wnieść z chwilą uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego nabycie spadku albo zarejestrowania testamentu przez notariusza. Od tego czasu mamy miesiąc, aby złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (SD-3)
lub wspólnego zeznania podatkowego (SD -3 wraz z informacjami o pozostałych podatnikach SD -3/A). Powinniśmy do niego dołączyć dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania. Urząd skarbowy wyśle nam pismo z decyzją o wysokości podatku, od tego momentu mamy 14 dni, aby uiścić opłatę.

Jeśli sami nie dopilnujemy kwestii opodatkowania spadku, możemy liczyć się z tym, że wezwie nas do tego urząd skarbowy. Brak zgłoszenia nabycia spadku w urzędzie skarbowym traktowane jest jako oszustwo. Wówczas wysokość podatku wynosi od 3 do 20 proc. – w zależności
od kwoty nadwyżki ponad limit wolny od podatku oraz powiązania spadkodawcy
i spadkobiercy.

ZWOLNIENIA OD PODATKU DLA NAJBLIŻSZYCH

Przy nabyciu rzeczy lub praw majątkowych w drodze spadku przez osobę zaliczana do I grupy podatkowej tj.: małżonka, zstępnych (dzieci, wnuków, prawnuków), wstępnych (rodziców, dziadków), pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, nabywca może skorzystać z całkowitego zwolnienia od podatku od spadków i darowizn (zwolnienie nie dotyczy spadków, gdy zgon spadkodawcy nastąpił przed dniem 1 stycznia 2007 r.).

Warunkiem, który trzeba spełnić, aby skorzystać ze zwolnienia od podatku jest zgłoszenie  (na formularzu SD-Z2) nabytych w drodze spadku składników majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia  się postanowienia sądu stwierdzającego nabycie spadku albo zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia przez notariusza.

W celu skorzystania ze zwolnienia od podatku każdy z nabywców składa odrębne zgłoszenie.

 Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy wartość rynkowa nabytego majątku nie przekracza kwoty wolnej od podatku (z uwzględnieniem zasady kumulacji wartości majątku nabytego ostatnio od tej samej osoby i w okresie 5 lat poprzedzających nabycie spadku) - obecnie do kwoty 9637 zł.
Jeżeli nabycie majątku w drodze spadku nie zostanie zgłoszone we wskazanym terminie, wówczas podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla I grupy podatkowej.

Wyjątkiem jest sytuacja, gdy spadkobierca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego - wtedy zwolnienie stosuje się, gdy zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu,
oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.

Kiedy w spadku dostajemy pieniądze. Wówczas trzeba dodatkowo udokumentować ich otrzymanie wyciągiem z rachunku lub przekazem pocztowym. Obowiązek ten istnieje również w sytuacji, kiedy zmarli rodzice przekazywali dzieciom środki na indywidualne konto emerytalne (IKE)
czy indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE).

Kwoty przekraczające granicę wolną od podatku przekazywane w okresie 5-letnim należy udokumentować "dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym". Istotne jest to, by przelew wyraźnie wskazywał na odbiorcę darowizny.