Blog

Obowiązek podatkowy z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej lub z chwilą każdorazowej wypłaty środków pieniężnych, jeżeli umowa pożyczki określa, że wypłata środków pieniężnych nastąpi niejednokrotnie i ich suma nie jest znana w chwili zawarcia umowy.

Obowiązek zapłacenia podatku od czynności cywilnoprawnych będzie ciążył na osobie biorącej pożyczkę.

Stawka podatku od umowy pożyczki wynosi 0,5%. Jednakże stawka ta wyniesie 20%, jeżeli przed organem podatkowym w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, postępowania podatkowego lub kontroli celno-skarbowej okaże się, że podatnik powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, a należny podatek od tych czynności nie został zapłacony. Wyższe oprocentowanie będzie również obowiązywać, jeśli biorący pożyczkę powoła się na fakt zawarcia umowy pożyczki, a nie spełnił warunku udokumentowania otrzymania pieniędzy na rachunek bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym. Dotyczy pożyczek udzielanych w formie pieniężnej na podstawie umowy zawartej z udziałem małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochy, w razie przekroczenia kwoty wolnej od podatku.

Zwolnienie od podatku od czynności cywilnoprawnych dotyczy pożyczek udzielanych przez przedsiębiorców niemających w Polsce siedziby lub zarządu, prowadzących działalność w zakresie kredytowania oraz udzielania pożyczek. Ze zwolnienia można skorzystać również wtedy gdy pożyczka była udzielona w formie pieniężnej z udziałem małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochy, jeśli wartość pożyczki przekroczy kwotę wolną od podatku. Warunkiem uzyskania zwolnienia jest złożenie deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych właściwemu organowi podatkowemu w terminie 14 dni od daty dokonania czynności, z wyłączeniem przypadku, gdy umowa została zawarta w formie aktu notarialnego, Dodatkowo otrzymanie pieniędzy z tytułu umowy pożyczki należy udokumentować przez biorącego pożyczkę dowodem przekazania na jego rachunek płatniczy lub na jego inny rachunek w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, lub przekazem pocztowym.

Ze zwolnienia korzysta również tzw. I grupa podatkowa (małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, zięć synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha i teściowie) do wysokości 36 120 zł oraz pozostałe osoby, niewymienione powyżej, jeśli wartość pożyczki nie przekracza 1000 zł.

Osobo zobowiązane do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych mają obowiązek, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację, według ustalonego wzoru, oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.

Organem podatkowym, któremu należy wpłacić podatek jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę podatnika, a w przypadku gdy obowiązek zapłaty ciąży solidarnie na kilku podmiotach - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę jednego z tych podmiotów.